Ελεγκτής Φορολογικής Κατοικίας

Ο επαγγελματίας που μετακομίζει στην Κύπρο, ο ιδρυτής που μοιράζει τη χρονιά του σε χώρες, και ο συνταξιούχος που ζυγίζει μια μόνιμη μετεγκατάσταση κάνουν το ίδιο ερώτημα: είμαι κάτοικος της Δημοκρατίας κατά τον ορισμό του άρθρου 2 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου;

Ο ορισμός απαντά με έναν από δύο τρόπους. Παρουσία άνω των 183 ημερών στο φορολογικό έτος σας καθιστά κάτοικο από μόνη της. Διαφορετικά, ο κανόνας των 60 ημερών σας καθιστά κάτοικο αν δεν έχετε παραμείνει περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιοδήποτε άλλο ένα κράτος και, σωρευτικά, περνάτε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο, ασκείτε επιχείρηση ή έχετε εργασία ή αξίωμα εδώ που δεν έχει παύσει μέχρι το τέλος του έτους, και διατηρείτε μόνιμη κατοικία εδώ, ιδιόκτητη ή μισθωμένη. Ο Ν. 244(Ι)/2025 αντικατέστησε τον ορισμό από το φορολογικό έτος 2026 και κατάργησε την πρόσθετη απαίτηση, που ίσχυε μέχρι το 2025, να μη σας θεωρεί φορολογικό κάτοικο άλλο κράτος.

Η κατοικία είναι αυτό που ανοίγει την πόρτα. Αυτό που οι περισσότεροι πραγματικά αναζητούν βρίσκεται πίσω της: η απαλλαγή non-dom, που κρατά τον κάτοικο που δεν είναι domiciled στην Κύπρο εκτός της έκτακτης εισφοράς για την άμυνα σε μερίσματα και τόκους, για μέχρι 17 έτη.

Το φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό, και η παρουσία μετριέται ανά ημέρα. Η ημέρα άφιξης στην Κύπρο μετρά ως ημέρα στην Κύπρο, και η ημέρα αναχώρησης ως ημέρα εκτός. Άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα μετρούν ως μία ημέρα εντός. Αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα μετρούν ως μία ημέρα εκτός.

Ο κανόνας των 183 ημερών δεν χρειάζεται τίποτα άλλο. Περάστε περισσότερες από 183 ημέρες του έτους στην Κύπρο και είστε κάτοικος, όποια κι αν είναι η κατοικία, η εργασία ή οι δεσμοί σας αλλού.

Ο κανόνας των 60 ημερών υπάρχει για ανθρώπους των οποίων η χρονιά απλώνεται σε χώρες. Μία πύλη και τρεις προϋποθέσεις, όλες στο ίδιο φορολογικό έτος. Η πύλη είναι να μην έχετε μείνει πάνω από 183 ημέρες συνολικά σε ένα άλλο κράτος. Έπειτα, σωρευτικά: τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο· επιχείρηση στην Κύπρο, ή εργασία στην Κύπρο, ή αξίωμα σε πρόσωπο φορολογικό κάτοικο Κύπρου, χωρίς κανένα από αυτά να τερματίζεται μέσα στο έτος· και μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή μισθωμένη.

Μέχρι το φορολογικό έτος 2025 υπήρχε και τέταρτη απαίτηση, να μη σας θεωρεί φορολογικό του κάτοικο άλλο κράτος, και ήταν εκείνη που ανέτρεπε τα περισσότερα σχέδια. Ο Ν. 244(Ι)/2025 αντικατέστησε τον ορισμό και την κατάργησε από το φορολογικό έτος 2026.

Η έκτακτη εισφορά για την άμυνα είναι ο κυπριακός φόρος σε μερίσματα και τόκους· μέχρι το τέλος του 2025 έπιανε και τα ενοίκια, πριν ο Ν. 245(Ι)/2025 βγάλει το εισόδημα από ενοίκια από αυτήν. Από το 2015 εφαρμόζεται μόνο σε φυσικά πρόσωπα που είναι και κάτοικοι και domiciled στην Κύπρο. Τους ορισμούς, τους συντελεστές και τη μεταρρύθμιση του 2026 τους αναλύουν οι οδηγοί μας για τη φορολογική κατοικία και το καθεστώς non-dom. Ο κάτοικος που δεν είναι domiciled εδώ, ο non-dom, λαμβάνει μερίσματα και τόκους εντελώς εκτός αυτού του φόρου, και αυτή είναι η απαλλαγή για την οποία είναι γνωστό το καθεστώς.

Το domicile για τον σκοπό αυτό λαμβάνεται από τον περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμο, Κεφ. 195. Σε γενικές γραμμές, θεωρείστε domiciled στην Κύπρο αν η καταγωγική σας κατοικία είναι εδώ, με εξαιρέσεις για όσους απέκτησαν και διατήρησαν κατοικία επιλογής στο εξωτερικό, ή μόλις υπήρξατε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα 20 φορολογικά έτη πριν από το κρίσιμο έτος. Το δεύτερο σκέλος είναι το ρολόι: γι αυτό η απαλλαγή περιγράφεται συχνά ως δεκαεπταετής.

Η απαλλαγή αφορά την έκτακτη εισφορά για την άμυνα. Ο φόρος εισοδήματος και οι εισφορές ΓεΣΥ έχουν δικούς τους κανόνες, και καλύπτονται και τα δύο στην έκθεση.

Η κυπριακή καταγωγική κατοικία δεν σημαίνει πάντα ότι η απαλλαγή χάνεται: οι εξαιρέσεις κρίνονται από την κατοικία επιλογής και από τα χρόνια στο εξωτερικό, και αποφασίζονται πάνω στα γεγονότα μιας ζωής, όχι πάνω σε ένα έντυπο. Όπου αυτή είναι η περίπτωσή σας, ο έλεγχος το λέει αντί να μαντέψει.

Οι κανόνες κατοικίας λαμβάνονται από τον ορισμό του κατοίκου της Δημοκρατίας στο άρθρο 2 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 2002, Ν. 118(Ι)/2002, όπως τροποποιήθηκε, ο οποίος περιέχει και τον κανόνα των 183 ημερών και τον κανόνα των 60 ημερών και τις διατάξεις μέτρησης των ημερών.

Οι κανόνες non-dom λαμβάνονται από τον περί Εκτάκτου Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμο του 2002, Ν. 117(Ι)/2002, όπως τροποποιήθηκε το 2015, ο οποίος περιορίζει την εισφορά σε φυσικά πρόσωπα κατοίκους και domiciled στη Δημοκρατία και ορίζει το domicile με παραπομπή στον περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμο, με τον κανόνα των 17 από 20 ετών.

Ελέγχθηκαν στα ενοποιημένα κείμενα στις 17 Αυγούστου 2026. Η φορολογική νομοθεσία τροποποιείται συχνά και συντελεστές σκόπιμα δεν αναφέρονται σε αυτή τη σελίδα. Η θέση πρέπει να επιβεβαιώνεται πριν βασιστείτε σε αυτήν, και σε αυτό χρησιμεύει η έκθεση.

Γράψτε μας μέσω της φόρμας επικοινωνίας με τις χώρες της χρονιάς σας, το πώς περίπου κατανέμονται οι ημέρες, και τι θα κάνετε στην Κύπρο. Απαντούμε εντός μίας εργάσιμης ημέρας και επιβεβαιώνουμε την αμοιβή πριν από οποιαδήποτε εργασία.

Κλεάνθους & Πλατής Δ.Ε.Π.Ε., Λευκωσία.

Η σελίδα αυτή έχει γενικό ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν αποτελεί νομική ή φορολογική συμβουλή. Η νομοθεσία και η εφαρμογή της ενδέχεται να μεταβληθούν, ενώ κάθε περίπτωση διαφέρει. Για συμβουλή στη δική σας υπόθεση, επικοινωνήστε με τον Κλείτο Πλατή στο klitos@kleanthousplatis.com ή τηλεφωνήστε στο +357 22 680 330.