Φορολογική Κατοικία στην Κύπρο: 183 και 60 Ημέρες

Ένας ορισμός το κρίνει, και έχει δύο πόρτες

Με μια ματιά

Πάνω από 183 ημέρες στην Κύπρο μέσα στο φορολογικό έτος σάς καθιστούν κάτοικο, χωρίς άλλη προϋπόθεση.
Οι 60 ημέρες μπορεί να αρκούν, μόνο όμως αν ισχύουν σωρευτικά όλες οι υπόλοιπες προϋποθέσεις το ίδιο έτος.
Η ημέρα άφιξης μετρά ως ημέρα στην Κύπρο, η ημέρα αναχώρησης ως ημέρα εκτός. Οι οριακές περιπτώσεις κρίνονται στους κανόνες μέτρησης.

Το αν η Κύπρος σάς φορολογεί ως κάτοικο δεν είναι ζήτημα εντύπωσης ούτε του πού βρίσκονται τα έπιπλά σας. Είναι ορισμός: ο όρος «κάτοικος της Δημοκρατίας» στο άρθρο 2 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου του 2002, Ν. 118(Ι)/2002, που εφαρμόζεται έτος προς έτος στο φορολογικό έτος, δηλαδή στο ημερολογιακό.

Ο ορισμός έχει δύο πόρτες. Η πρώτη είναι ο κανόνας των 183 ημερών, που υπάρχει από την αρχή. Η δεύτερη είναι ο κανόνας των 60 ημερών, που προστέθηκε με τον τροποποιητικό Ν. 119(Ι)/2017 και λογίζεται ότι ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2017. Όποια από τις δύο περάσετε σε ένα έτος, είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για το έτος αυτό.

Το πρώτο βήμα

Περάστε τα δεδομένα σας από τον έλεγχο φορολογικής κατοικίας και non-dom, δωρεάν και μέσα στον δικό σας browser. Όπου η απάντηση μετρά, συνέταιρος τη βεβαιώνει γραπτώς: έκθεση με σταθερή αμοιβή για τη θέση σας και στους δύο κανόνες, εντός δύο εργάσιμων ημερών.

Ελέγξτε τη θέση σας

Η πρώτη πόρτα

Ο κανόνας των 183 ημερών κάνει μία μόνο ερώτηση

Άτομο που παραμένει στην Κύπρο για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν συνολικά τις 183 ημέρες στο φορολογικό έτος είναι κάτοικος της Δημοκρατίας για το έτος αυτό. Αυτός είναι όλος ο κανόνας. Οι ημέρες δεν χρειάζεται να είναι συνεχόμενες, δεν απαιτείται εργασία ή κατοικία στην Κύπρο, και η θέση σας σε οποιαδήποτε άλλη χώρα δεν αποτελεί μέρος του ελέγχου.

Επειδή ο κανόνας μετρά συνολική παρουσία, η πρακτική δουλειά είναι η τήρηση αρχείου: τα ταξίδια, όχι οι εντυπώσεις, κρίνουν το άθροισμα. Οι κανόνες μέτρησης πιο κάτω λένε σε ποια πλευρά του λογαριασμού πέφτει κάθε ημέρα ταξιδιού.

Η δεύτερη πόρτα

Ο κανόνας των 60 ημερών: πέντε προϋποθέσεις, όλες το ίδιο έτος

Ο Ν. 119(Ι)/2017 πρόσθεσε δεύτερο δρόμο για όσους η ζωή τους δεν κάθεται 183 ημέρες σε έναν τόπο. Κατά τον κανόνα αυτόν, άτομο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου για ένα φορολογικό έτος εφόσον ισχύουν όλα τα ακόλουθα για το έτος αυτό:

Δεν παραμένετε σε κανένα άλλο κράτος για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν συνολικά τις 183 ημέρες στο ίδιο φορολογικό έτος.
Δεν είστε φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους για το ίδιο έτος.
Παραμένετε στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες στο φορολογικό έτος.
Σε οποιονδήποτε χρόνο μέσα στο έτος ασκείτε επιχείρηση στην Κύπρο, ή εργοδοτείστε στην Κύπρο, ή κατέχετε αξίωμα σε πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
Διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη.

Η προϋπόθεση της επιχείρησης, εργοδότησης ή αξιώματος συνοδεύεται από επιφύλαξη που πιάνει κόσμο απροετοίμαστο: αν η επιχείρηση, η εργοδότηση ή το αξίωμα τερματιστεί μέσα στο έτος, η προϋπόθεση λογίζεται ότι δεν πληρούται για το έτος, έστω κι αν ίσχυε για μέρος του. Σύμβαση που λήγει τον Νοέμβριο μπορεί να αναιρέσει κατοικία που οι πρώτοι δέκα μήνες έδειχναν βέβαιη.

Προσέξτε και τι δεν απαιτεί ο κανόνας: δεν ρωτά πού μένει η οικογένειά σας και δεν βάζει ελάχιστο μέγεθος ή χρήση στην κατοικία, μόνο ότι διατηρείται μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη. Και τι απαιτεί που δεν το απαιτεί ο κανόνας των 183 ημερών: με τις 60 ημέρες δεν επιτρέπεται να είστε φορολογικός κάτοικος πουθενά αλλού εκείνο το έτος, οπότε πιστοποιητικό κατοικίας από άλλο κράτος κλείνει αυτή την πόρτα.

Η αριθμητική

Πώς μετρούνται οι ημέρες

Το άρθρο 2 ορίζει τους κανόνες μέτρησης και για τις δύο πόρτες, και είναι επίτηδες ασύμμετροι:

Η ημέρα αναχώρησης από τη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα εκτός Κύπρου.
Η ημέρα άφιξης στη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα στην Κύπρο.
Άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα λογίζεται ως μία ημέρα στην Κύπρο.
Αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα λογίζεται ως μία ημέρα εκτός Κύπρου.

Για όποιον βρίσκεται κοντά σε οποιοδήποτε από τα δύο όρια, οι κάρτες επιβίβασης είναι η απόδειξη που κρίνει το έτος. Συμβουλεύουμε το αρχείο να τηρείται όσο τρέχει το έτος, όχι να ανασυντίθεται όταν ρωτήσει μια φορολογική αρχή.

Τι ακολουθεί

Τι αλλάζει η κατοικία, και τι όχι

Ο φορολογικός κάτοικος Κύπρου υπόκειται στον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο για εισόδημα από πηγές εντός και εκτός Κύπρου, με τις απαλλαγές και εκπτώσεις που προβλέπει ο ίδιος ο νόμος. Η κατοικία όμως δεν κρίνει από μόνη της την έκτακτη εισφορά για την άμυνα, τον κυπριακό φόρο στα μερίσματα και στους τόκους: αυτή εφαρμόζεται μόνο σε κάτοικο που έχει επιπλέον την κατοικία (domicile) του στην Κύπρο. Το domicile είναι χωριστό ερώτημα, με δικό του νόμο και δικό του ρολόι, και το αναλύουμε στον οδηγό μας για το καθεστώς non-dom και την έκτακτη εισφορά.

Όπου και άλλο κράτος σάς θεωρεί κάτοικο κατά το δικό του δίκαιο, τυχόν σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και του κράτους αυτού λύνει τη σύγκρουση με τα δικά της κριτήρια. Η άσκηση αυτή κάθεται πάνω στον εσωτερικό ορισμό, όχι στη θέση του.

Για τις εταιρείες το ίδιο άρθρο δίνει άλλο κριτήριο: εταιρεία είναι κάτοικος όταν ο έλεγχος και η διεύθυνσή της ασκούνται στην Κύπρο, ή όταν έχει συσταθεί στην Κύπρο, εκτός εάν σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας ορίζει διαφορετικά. Το σκέλος της σύστασης κάνει την κατοικία προεπιλογή για τις κυπριακές εταιρείες, όχι επιλογή.

Συχνά ερωτήματα

Πρέπει οι 183 ημέρες να είναι συνεχόμενες;

Όχι. Ο νόμος μετρά μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν συνολικά τις 183 ημέρες μέσα στο φορολογικό έτος. Είκοσι χωριστές επισκέψεις μετρούν όσο και μία μακρά παραμονή, με τους κανόνες μέτρησης να εφαρμόζονται σε κάθε άφιξη και αναχώρηση.

Μπορώ να είμαι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και άλλης χώρας το ίδιο έτος;

Με τον κανόνα των 183 ημερών, ναι: ο κανόνας κοιτάζει μόνο την παρουσία σας στην Κύπρο, και άλλο κράτος μπορεί να σας διεκδικεί κατά το δικό του δίκαιο, με τη σύμβαση διπλής φορολογίας να λύνει τη σύγκρουση. Με τον κανόνα των 60 ημερών, όχι: προϋπόθεσή του είναι να μην είστε φορολογικός κάτοικος κανενός άλλου κράτους το έτος αυτό.

Η εργοδότησή μου στην Κύπρο τερματίστηκε τον Οκτώβριο. Με καλύπτει ο κανόνας των 60 ημερών για το έτος;

Όχι. Ο νόμος προβλέπει ότι, αν η επιχείρηση, η εργοδότηση ή το αξίωμα στην Κύπρο τερματιστεί μέσα στο έτος, η προϋπόθεση λογίζεται ότι δεν πληρούται για το έτος αυτό. Η πόρτα των 183 ημερών παραμένει ανοιχτή αν τη στηρίζουν οι ημέρες σας.

Μετρά το ενοικιαζόμενο διαμέρισμα ως μόνιμη κατοικία για τον κανόνα των 60 ημερών;

Ναι. Ο νόμος ζητά μόνιμη κατοικία στην Κύπρο που ανήκει στο άτομο ή ενοικιάζεται από αυτό. Αυτό που δεν δέχεται είναι να μην υπάρχει καμία κατοικία στην Κύπρο, ή διευθέτηση τόσο πρόχειρη ώστε να μη διατηρείται τίποτε.

Πώς μετρούνται οι ημέρες άφιξης και αναχώρησης;

Η ημέρα άφιξης λογίζεται ως ημέρα στην Κύπρο και η ημέρα αναχώρησης ως ημέρα εκτός. Άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα λογίζεται μία ημέρα εντός· αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα λογίζεται μία ημέρα εκτός. Οι κανόνες ισχύουν και για τους δύο υπολογισμούς, των 183 και των 60 ημερών.

Τι σημαίνει η κυπριακή φορολογική κατοικία για τα μερίσματά μου;

Ο φόρος εισοδήματος και η έκτακτη εισφορά για την άμυνα είναι χωριστές επιβαρύνσεις. Η εισφορά στα μερίσματα και στους τόκους πιάνει μόνο κατοίκους που έχουν και κατοικία (domicile) στην Κύπρο· κάτοικος χωρίς κυπριακό domicile, ο non-dom, μένει εκτός. Ο οδηγός μας για το non-dom εξηγεί ποιος το έχει, για πόσο, και τι άλλαξε από το 2026.

Σχετικά κείμενα

Φορολογική κατοικία: οι κανόνες των 183 και των 60 ημερών

Ένας ορισμός το κρίνει, και έχει δύο πόρτες

Ο κανόνας των 183 ημερών κάνει μία μόνο ερώτηση

Ο κανόνας των 60 ημερών: πέντε προϋποθέσεις, όλες το ίδιο έτος

Πώς μετρούνται οι ημέρες

Τι αλλάζει η κατοικία, και τι όχι

Έλεγχος Φορολογικής Κατοικίας

Καθεστώς Non-Dom στην Κύπρο

Διαθήκες στην Κύπρο

Τομείς Δικηγορίας