Non-Dom στην Κύπρο: Τι Άλλαξε από το 2026

Κάτοικος είναι το ένα ερώτημα. Το domicile είναι το άλλο, και αυτό κουβαλά τον φόρο

Με μια ματιά

Η έκτακτη εισφορά στα μερίσματα και στους τόκους πιάνει μόνο κατοίκους που έχουν και κατοικία (domicile) στην Κύπρο.
Κάτοικος χωρίς κυπριακό domicile, ο non-dom, μένει εκτός, κατά κανόνα για δεκαεπτά έτη κατοικίας.
Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο Ν. 245(Ι)/2025 μείωσε τα μερίσματα των domiciled στο 5 τοις εκατό και έβγαλε τα ενοίκια από την εισφορά.

Η Κύπρος φορολογεί τα μερίσματα και τους τόκους των φυσικών προσώπων όχι μέσω του φόρου εισοδήματος αλλά μέσω της έκτακτης εισφοράς για την άμυνα, κατά τον Ν. 117(Ι)/2002. Από τον τροποποιητικό Ν. 119(Ι)/2015, η εισφορά εφαρμόζεται σε φυσικό πρόσωπο μόνο αν ισχύουν δύο πράγματα μαζί: το πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου κατά τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο, και έχει επιπλέον την κατοικία (domicile) του στην Κύπρο.

Κάτοικος χωρίς κυπριακό domicile, ο non-dom, εισπράττει επομένως μερίσματα και τόκους εκτός της εισφοράς. Αυτή είναι όλη η αξία του καθεστώτος, και τη δημιουργεί ο νόμος, όχι κάποια αίτηση ή έγκριση: αν οι ορισμοί σάς ταιριάζουν, το έχετε.

Το πρώτο βήμα

Ο έλεγχος κατοικίας και non-dom περπατά τους ορισμούς μέσα στον δικό σας browser. Όπου η απάντηση αφορά χρήματα, συνέταιρος τη βεβαιώνει γραπτώς με σταθερή αμοιβή, εντός δύο εργάσιμων ημερών.

Ελέγξτε τη θέση σας

Ο ορισμός

Από πού πηγάζει το domicile, και πότε αλλάζει χέρια

Ο νόμος της εισφοράς δανείζεται την έννοια της κατοικίας από τον περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμο, Κεφ. 195. Έχετε domicile στην Κύπρο για σκοπούς εισφοράς αν έχετε κυπριακή κατοικία καταγωγής κατά τον νόμο εκείνον, σε γενικές γραμμές την κατοικία που σας ακολούθησε από τη γέννηση, με δύο εξαιρέσεις του νόμου: πρόσωπο που έχει αποκτήσει και διατηρεί κατοικία επιλογής εκτός Κύπρου και ήταν μη κάτοικος για τουλάχιστον είκοσι συνεχόμενα έτη πριν από το φορολογικό έτος, και πρόσωπο που ήταν μη κάτοικος για τουλάχιστον είκοσι συνεχόμενα έτη αμέσως πριν τεθούν σε ισχύ οι κανόνες non-dom το 2015.

Απέναντι σε αυτό στέκεται ο κανόνας της λογιζόμενης κατοικίας, και αυτός βάζει το ρολόι για τους νεοφερμένους: ανεξαρτήτως κατοικίας καταγωγής, όποιος υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον δεκαεπτά από τα τελευταία είκοσι έτη πριν από το φορολογικό έτος λογίζεται ότι έχει αποκτήσει domicile στην Κύπρο. Στην πράξη, όποιος μετακομίζει στην Κύπρο απολαμβάνει μεταχείριση non-dom για τα πρώτα δεκαεπτά έτη κατοικίας και λογίζεται domiciled από το δέκατο όγδοο. Μία φορά αποκτημένο, το λογιζόμενο domicile χάνεται μόνο μετά από είκοσι έτη μη κατοικίας.

Το αποτέλεσμα

Τι δεν πληρώνει ο non-dom, και τι πληρώνουν όλοι

Για όσο κρατά το καθεστώς, ο κάτοικος non-dom εισπράττει μερίσματα και τόκους χωρίς καμία έκτακτη εισφορά, είτε η πηγή είναι στην Κύπρο είτε στο εξωτερικό. Η απαλλαγή κάθεται μέσα στον ίδιο τον ορισμό: οι χρεωστικές διατάξεις για μερίσματα και τόκους πιάνουν πρόσωπο που είναι «κάτοικος στη Δημοκρατία», και για φυσικό πρόσωπο αυτό σημαίνει πλέον κάτοικο και domiciled μαζί.

Δύο όρια αξίζει να ειπωθούν καθαρά. Πρώτο, το non-dom αφορά μόνο την έκτακτη εισφορά· δεν αφαιρεί τον φόρο εισοδήματος από εισόδημα που φορολογεί ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος, όπως μισθοί ή επιχειρηματικό εισόδημα, και οι εισφορές στο Γενικό Σύστημα Υγείας εξακολουθούν να οφείλονται και επί μερισμάτων και τόκων, με τους δικούς τους κανόνες και το δικό τους ανώτατο όριο. Δεύτερο, το καθεστώς ακολουθεί τους ορισμούς έτος προς έτος: αρκετά έτη κατοικίας, ή τα γεγονότα της κατοικίας καταγωγής σας, μπορούν να σας περάσουν τη γραμμή χωρίς καμία δήλωση ή ειδοποίηση.

Η μεταρρύθμιση του 2026

Τι άλλαξε ο Ν. 245(Ι)/2025 την 1η Ιανουαρίου 2026

Η έκτακτη εισφορά ξαναχτίστηκε με τον τροποποιητικό Ν. 245(Ι)/2025, που δημοσιεύθηκε στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2026, στο πλαίσιο της ευρύτερης φορολογικής μεταρρύθμισης. Για φυσικά πρόσωπα που είναι κάτοικοι και domiciled, οι κύριες αλλαγές:

Τα μερίσματα χρεώνονται πλέον με 5 τοις εκατό, αντί του προηγούμενου 17 τοις εκατό. Μεταβατικός κανόνας κρατά το 17 τοις εκατό για μερίσματα από κυπριακές εταιρείες που λαμβάνονται εντός έξι ετών από την έναρξη ισχύος, εφόσον προέρχονται από κέρδη φορολογικών ετών μέχρι και το 2025.
Η λογιζόμενη διανομή τελειώνει: εταιρεία λογίζεται ότι διανέμει το 70 τοις εκατό των λογιστικών κερδών των ετών 2024 και 2025 εντός δύο ετών από το τέλος κάθε έτους, με εισφορά 17 τοις εκατό, και ο θεσμός δεν φτάνει στα κέρδη επόμενων ετών.
Κανόνας συγκεκαλυμμένης διανομής χρεώνει 10 τοις εκατό όπου περιουσιακά στοιχεία εταιρείας χρησιμοποιούνται ιδιωτικά από μέτοχο ή συνδεδεμένο πρόσωπο, ή περνούν σε αυτούς κάτω από την αγοραία αξία.
Οι τόκοι για τους domiciled μένουν στο 17 τοις εκατό, με 3 τοις εκατό για πιστοποιητικά αποταμιεύσεως και χρεόγραφα αναπτύξεως της Κυπριακής ή άλλης κυβέρνησης κράτους μέλους της ΕΕ και για εισηγμένα εταιρικά και δημόσια χρεόγραφα, και επιστροφή μέχρι το 3 τοις εκατό όπου το συνολικό ετήσιο εισόδημα μαζί με τους τόκους δεν υπερβαίνει τις δώδεκα χιλιάδες ευρώ.
Τα ενοίκια βγήκαν: η εισφορά στο εισόδημα από ενοίκια καταργήθηκε και οι σχετικές διατάξεις διαγράφηκαν από τον νόμο.

Τίποτε από αυτά δεν αγγίζει τον non-dom, του οποίου τα μερίσματα και οι τόκοι ήταν εκτός εισφοράς πριν από τη μεταρρύθμιση και μένουν εκτός και μετά. Αυτό που αλλάζει είναι η αριθμητική της παραμονής μετά το δέκατο έβδομο έτος: η απόσταση μεταξύ non-dom και domiciled για τα νέα μερίσματα στένεψε από 17 μονάδες σε 5.

Η επιλογή

Η επιλογή των 50.000 ευρώ για τους λογιζόμενα domiciled

Ο ίδιος νόμος πρόσθεσε εναλλακτική για μία ομάδα: άτομο που δεν έχει κυπριακή κατοικία καταγωγής αλλά έχει καταστεί λογιζόμενα domiciled με τον κανόνα των δεκαεπτά ετών μπορεί να επιλέξει να καταβάλλει κατ' αποκοπή ετήσια εισφορά πενήντα χιλιάδων ευρώ, ανεξαρτήτως του ύψους του εισοδήματός του, αντί της εισφοράς επί των πραγματικών μερισμάτων και τόκων του.

Οι όροι είναι αυστηροί, και βρίσκονται στον νόμο: η επιλογή είναι ανέκκλητη και δεσμεύει για πέντε συναπτά φορολογικά έτη· γίνεται με αίτηση στον Έφορο μέχρι την 30ή Ιουνίου του πρώτου έτους· το σύνολο της πενταετίας, διακόσιες πενήντα χιλιάδες ευρώ, καταβάλλεται σε μία δόση, και η εκπρόθεσμη καταβολή ακυρώνει την επιλογή για όλη την πενταετία· δεν παραχωρείται πίστωση αλλοδαπού φόρου και τίποτε δεν επιστρέφεται· και κάθε πρόσωπο μπορεί να τη χρησιμοποιήσει το πολύ για δύο πενταετίες. Είναι εργαλείο για μεγάλα, σταθερά επενδυτικά εισοδήματα, και θέλει αριθμητική πριν από ενθουσιασμό.

Συχνά ερωτήματα

Χρειάζεται αίτηση για το καθεστώς non-dom;

Όχι. Το καθεστώς είναι προϊόν δύο ορισμών του νόμου, της κατοικίας κατά τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο και του domicile κατά τον νόμο της εισφοράς. Αν είστε κάτοικος χωρίς κυπριακό domicile, βρίσκεστε εκτός της χρέωσης σε μερίσματα και τόκους χωρίς καμία αίτηση. Αξίζει όμως να αποκτηθεί απόδειξη: γραπτή ανάλυση της θέσης σας και, όπου χρειάζεται, πιστοποιητικό για τις εταιρείες που πληρώνουν και τις αλλοδαπές αρχές που ρωτούν.

Πόσο διαρκεί το καθεστώς non-dom;

Μέχρι να σας πιάσουν οι ορισμοί. Για νεοφερμένο με αλλοδαπή κατοικία καταγωγής, ο κανόνας της λογιζόμενης κατοικίας ενεργοποιείται όταν συμπληρωθούν δεκαεπτά έτη κατοικίας μέσα στα τελευταία είκοσι, οπότε το δέκατο όγδοο έτος είναι κατά κανόνα το πρώτο domiciled. Κυπριακή κατοικία καταγωγής μπορεί να σας βάλει στη χρέωση πολύ νωρίτερα, με την επιφύλαξη των εικοσαετών εξαιρέσεων του νόμου.

Τι πληρώνει ο non-dom στα μερίσματα, αφού όχι εισφορά;

Η έκτακτη εισφορά δεν εφαρμόζεται, όποια κι αν είναι η χώρα της πηγής. Οι εισφορές στο Γενικό Σύστημα Υγείας εξακολουθούν να οφείλονται επί μερισμάτων και τόκων με τους κανόνες και το ανώτατο όριο του δικού τους συστήματος, και τυχόν παρακράτηση στην πηγή στο εξωτερικό είναι ζήτημα της χώρας που πληρώνει και της σύμβασης διπλής φορολογίας.

Η μεταρρύθμιση του 2026 κατάργησε τη λογιζόμενη διανομή;

Για το μέλλον, ναι. Ο Ν. 245(Ι)/2025 περιορίζει τη λογιζόμενη διανομή στα λογιστικά κέρδη των ετών 2024 και 2025, που λογίζονται διανεμηθέντα κατά 70 τοις εκατό εντός δύο ετών από το τέλος κάθε έτους με 17 τοις εκατό, και μόνο κατά το μέρος που αναλογούν σε κατοίκους domiciled. Τα κέρδη του 2026 και μετά δεν υπόκεινται σε λογιζόμενη διανομή· τα πραγματικά μερίσματα από αυτά χρεώνονται με το νέο 5 τοις εκατό όταν καταβληθούν σε κατοίκους domiciled.

Ισχύει το 5 τοις εκατό και για μερίσματα από παλαιά κέρδη;

Όχι αμέσως. Μερίσματα από κυπριακές εταιρείες που λαμβάνονται εντός έξι ετών από την 1η Ιανουαρίου 2026 και προέρχονται από κέρδη φορολογικών ετών μέχρι και το 2025 μένουν στο 17 τοις εκατό με τον μεταβατικό κανόνα. Το 5 τοις εκατό αφορά διανομές από τα νεότερα κέρδη.

Αλλάζει κάτι για το εισόδημα από ενοίκια;

Ναι, και για όλους: η έκτακτη εισφορά στα ενοίκια καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2026 και οι σχετικές διατάξεις διαγράφηκαν από τον νόμο. Το εισόδημα από ενοίκια παραμένει στον φόρο εισοδήματος κατά τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο.

Σχετικά κείμενα

Non-dom, και τι άλλαξε η μεταρρύθμιση του 2026

Κάτοικος είναι το ένα ερώτημα. Το domicile είναι το άλλο, και αυτό κουβαλά τον φόρο

Από πού πηγάζει το domicile, και πότε αλλάζει χέρια

Τι δεν πληρώνει ο non-dom, και τι πληρώνουν όλοι

Τι άλλαξε ο Ν. 245(Ι)/2025 την 1η Ιανουαρίου 2026

Η επιλογή των 50.000 ευρώ για τους λογιζόμενα domiciled

Οι Κανόνες των 183 και 60 Ημερών

Έλεγχος Κατοικίας και Non-Dom

Διαθήκες στην Κύπρο

Διεθνή Εμπιστεύματα Κύπρου